Yapılan düzenlemeyle, sermaye piyasası enstrümanlarına uygulanan tevkifat oranlarında vergilendirme adaletinin sağlanması hedeflenirken, Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarında indirimli tevkifat oranları artırılarak genel oranlara dönüldü.
Mevduat Hesaplarında Yeni Tevkifat Oranları
Bugünden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli mevduat ve katılma hesaplarında uygulanacak yeni tevkifat oranları şöyle belirlendi:
- 6 aya kadar (dahil) vadeli hesaplarda yüzde 15,
- 1 yıla kadar (dahil) vadeli hesaplarda yüzde 12,
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda yüzde 10.
Önceki dönemlerde açılan hesaplara uygulanan düşük oranlar belirlenen geçiş sürecinde devam edecek. 1 Kasım 2024 - 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan hesaplar için yüzde 10, yüzde 7,5 ve yüzde 5 oranları geçerli olacak.
Kur Korumalı Mevduatta (KKM) Tevkifat Artışı
Kur korumalı mevduat hesaplarında da tevkifat oranları artırılarak diğer TL mevduat hesapları ile uyumlu hale getirildi. KKM hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına uygulanacak yeni oranlar şu şekilde düzenlendi:
- 6 aya kadar vadeli hesaplarda yüzde 15,
- 1 yıla kadar vadeli hesaplarda yüzde 12,
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda yüzde 10.
1 Kasım 2024 - 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan hesaplar için önceki oranlar korunacak.
Borçlanma Araçlarında Genel Oranlara Dönüş
Bankaların ihraç ettiği borçlanma araçlarından elde edilen gelirlerde indirimli tevkifat oranları kaldırılarak genel oranlar uygulanmaya başlandı. Yeni düzenlemeye göre:
- 1 yıldan kısa vadeli borçlanma araçlarında yüzde 15,
- 1 yıldan uzun vadeli olanlarda yüzde 10 tevkifat uygulanacak.
Yatırım Fonlarında Tevkifat Artışı
Vergilendirmede adaletin sağlanması amacıyla yatırım fonlarından elde edilen kazançlara uygulanan vergi oranı artırıldı. Daha önce yüzde 10 olan yatırım fonu tevkifat oranı yüzde 15 seviyesine çıkarıldı. Ancak hisse senedi yoğun fonlar ve iki yıldan uzun süre elde tutulan girişim sermayesi ve gayrimenkul yatırım fonları için tevkifat oranı yüzde 0 olarak devam edecek.
Menkul Kıymet Gelirlerinde Yeni Düzenlemeler
Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) hükümlerine tabi varlığa ve ipoteğe dayalı menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için daha önce yüzde 7,5 olan indirimli tevkifat oranı kaldırılarak yüzde 10 oranında sabit tevkifat uygulanmasına karar verildi.
Devlet tahvili, Hazine bonosu ve Hazine tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan yüzde 0 tevkifat oranı ise aynı şekilde devam edecek.
Yeni düzenleme ile indirimli tevkifat uygulamaları kademeli olarak kaldırılırken, yatırımcılar için belirlenen geçiş süreci devam edecek.
Karar Sayısı: 9487
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan tevkifat oranları hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulmasına, 193 sayılı Kanunun mezkûr maddesi gereğince karar verilmiştir.
31 Ocak 2025
Recep Tayyip ERDOĞAN
CUMHURBAŞKANI
31/1/2025 TARİHLİ VE 9487 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARININ EKİ KARAR
MADDE 1- 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“a) 1) (1), (2) ve (3) numaralı fıkralarda yer alan oran;
Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş varandan dâhil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım ortaklıklan hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar için %0,
Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarmdan, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatınm fonu katılma paylanndan elde edilen kazançlar için % 0, diğer yatırım fonu katılma paylanndan elde edilen kazançlar için % 15,
Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinden, Darphane sertifikalanndan ve 4749 sayılı Kamu Finansmam ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafmdan ihraç edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar için % 0,
6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan fasa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlar için % 15.”
MADDE 2- Aym Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“ç) (11) numaralı fıkrada yer alan oran;
Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş varantları dâhil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar için % 0,
Hisse senedi yoğun fonların katılma paylanndan, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için % 0, diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için % 15,
Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinden, Darphane sertifikalarından ve 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar için % 0,
6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan fasa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlar için % 15,
Diğer kazançlar için % 10.”
MADDE 3- Aynı Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin;
(2) numaralı alt bendinin (v) sırası ile (3) numaralı alt bendinin (iv) sırasında yer alan “% 10” ibareleri “% 15”, “% 7,5” ibareleri “% 12”, “% 5” ibareleri “% 10” şeklinde,
(2) numaralı alt bendinin (vi) sırası ile (3) numaralı alt bendinin (v) sırasında yer alan “% 10” ibareleri “% 15”, “% 7,5” ibareleri “% 12” şeklinde,
değiştirilmiştir.
MADDE 4- Aynı Kararın geçici 4 üncü maddesinde yer alan “31/1/2025” ibaresi “30/4/2025” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 5- Bu Kararın;
1 inci ve 2 nci maddeleri yayımı tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
3 üncü maddesi yayımı tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
4 üncü maddesi 1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap edilen; Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile 4749 sayılı Kanun uyannca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifıkalanndan elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
ç) Diğer hükümleri yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 6- Bu Karar hükümlerini Hazine ve Maliye Bakam yürütür.